Налог на добавленную стоимость

- по строительным работам, выполненным подрядчиком или хозяйственным способом;

- суммы НДС в части превышения норм – по расходам, связанным с содержанием служебного автотранспорта, компенсацией за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, затратами на командировки, представительскими расходами, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг). В пределах норм;

- по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли или населения;

- суммы НДС в части превышения установленных лимитов расчета наличными средствами – при приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет у организации-изготовителя, оптовой и другой организации, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручению.

Следующим важным требованием для исчисления НДС, подлежащих зачету, является определение периода времени, в котором указанные суммы должны быть возмещены. По общему правилу для отнесения уплаченных сумм к зачету необходимо выполнение следующих условий:

- произошла фактическая оплата материальных ресурсов (работ, услуг);

- данные ресурсы были оприходованы (работу выполнены, услуги оказаны).

Поскольку одним из условием зачета является факт оплаты, то нет необходимости дожидаться момента фактического отнесения стоимости приобретенных товаров (работ. услуг) на себестоимость. Однако при этом необходимо помнить, что если материальные ресурсы, по которым произошло возмещение налога, используются в дальнейшем в непроизводственной сфере, имеющей специальные источники финансирования, то делается восстановительная бухгалтерская проводка: К сч. 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» и Д соответствующих счетов учета источников финансирования.

Порядок списания сумм НДС, уплаченных по товарам в случае осуществления оптовой торговли и иных операций, имеющих аналогичный порядок исчисления налога осложняется тем, что зачастую торговые операций осуществляются транзитом, т.е. без оприходования товара на предприятии.

Для правильного определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в некоторых случаях предприятия обязаны вести раздельный учет затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Действующее налоговое законодательство предусматривает три случая, при которых требуется ведение раздельного учета:

- раздельный учет затрат по производству и реализации облагаемых и льготируемых товаров (работ, услуг) необходим для правомерного применения льготы по НДС;

- раздельный учет реализации товаров, облагаемых разными ставками (10% и 20%) и сумм налога по ним в разрезе применения ставок, необходим предприятиям, реализующим указанные товары (кроме организаций розничной торговли и общественного питания);

- раздельный учет производства и реализации товаров (работ, услуг), по которым представляются дотации из соответствующих бюджетов.

Данный порядок исчисления НДС касается предприятий, которые находятся на территории РФ, но местом реализации их товаров (работ, услуг) не является территория РФ. Данные предприятия несут затраты по производству этих товаров (работ, услуг) на территории РФ, но облагаемого оборота у них не появляется. В связи с этим возникает вопрос по отнесению сумм НДС уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг).