Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом

Рассмотрим расчёт НДФЛ на примере Адамова Д.М он ежемесячно получает в ООО «СервисХост» заработную плату 15000, месяц и на иждивении у него находятся двое несовершеннолетних детей, специалист состоит в браке.:

Посчитаем налоговую экономию от изменения вычетов на примере. Сравним его располагаемый доход после налогообложения НДФЛ в 2008 и в 2009 годах.

2008 год:

Январь:

НДФЛ = (15 000 – 400 (вычет на себя) – 600 х 2 (вычет на детей)) х 13% = 1742 рубля.

Располагаемый доход:

15 000 – 1742 = 13258 рублей

Февраль:

НДФЛ = (15 000 – 600 х 2 (вычет на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом достиг 20 000 рублей, а именно такой доход в 2008 году является порогом для применения вычета на самого налогоплательщика)) х 13% = 1794 рубля.

Располагаемый доход:

15 000 – 1795 = 13206 рублей.

Март и далее до конца года:

НДФЛ = 15 000 (без вычетов на детей, так как доход нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 рублей) х 13% = 1950 рублей.

Располагаемый доход:

15 000 – 1950 = 13050 рублей.

2009 год:

Январь:

НДФЛ = (15 000 – 400 (вычет на себя, его размер не изменился) – 1000 х 2 (новый вычет на двоих детей)) х 13% = 1638 рублей.

Располагаемый доход:

15 000 – 1638 = 13362 рубля.

Февраль: аналогичный январю расчет и располагаемый доход, так как вычет на самого налогоплательщика продолжает применяться – пороговое значение для применения данного вычета увеличено с 20 000 до 40 000 рублей.

Март: НДФЛ = (15 000 – 1000 х 2 (вычет на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом превысил 40 000 рублей)) х 13% = 1690 рублей. Располагаемый доход: 15 000 – 1690 = 13310 рублей.

Размер располагаемого дохода в 13310 рублей останется неизменным ежемесячно до конца года, так как по состоянию на декабрь 2009 года доход налогоплательщика нарастающим итогом составит 180 000 рублей, что меньше порогового значения для применения вычета, установленного с 1 января 2009 года.

Итого в 2008 году при соблюдении условий примера специалист получит на руки: 13258 + 13206 + 13050 х 10 = 156 964 рубля. А в 2009 году: 13362 х 2 + 13310 х 10 = 159824 рубля. Общий выигрыш за счет изменения правил предоставления вычетов составит 2860 рублей, или 19% от размера одного месячного оклада.

Если ООО «СервисХост» заключает договор с физическим лицом, являющимся предпринимателем без образования юридического лица, и в свидетельстве о регистрации вид деятельности соответствует выполняемой по договору работе, то обязанности по удержанию налога на доходы физических НДФЛ. Сумма выплаченной материальной помощи превышает установленный предел на 2000 руб. (6000 – 4000). И эта величина включается в облагаемый налогом доход.

Проверка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии регулярно проводится службой внутреннего контроля ООО «СервисХост». Основными задачами при проведении контроля за начислением и уплатой НДФЛ являются:

- полнота определения налоговой базы по НДФЛ (выплаты и иные);

- обоснованность применения налоговых льгот по НДФЛ;

- наличие заявлений работников о предоставлении льгот по НДФЛ;

По результатам порядка исчисления и взимания налога на доходы физических лиц в ООО «СервисХост» необходимо отметить, что предприятие как налоговый агент:

- ведет учет доходов, облагаемых налогом, каждого физического лица;

- рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет суммы налога;

- извещает налоговый орган о том, что у какого-либо работника налог не был удержан;

- по окончании календарного года представляет в налоговую инспекцию документы, позволяющие контролировать расчет и уплату налога. ООО «СервисХост» использует, разработанную ФНС РФ форму №2-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».