Функции и принципы системы налогообложения

Основными функциями системы налогообложения являются следующие:

- фискальная;

- регулирующая;

- контрольная;

- стимулирующая;

- распределительная.

Сутью фискальной функции является изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны, и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи, учебные заведения и т.п.

Регулирующая функция осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений, которое проявляется в определении “правил игры”, то есть разработке законов, нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц между собой и государством;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Контрольная функция выражается в использовании различных методов налогового права для обнаружения тенденций изменения в процессе налогообложения. При осуществлении контрольной функции выявляются и пресекаются налоговые правонарушения.

Стимулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и т.п. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Распределительная функция. С помощью налогов в государственном бюджете концентрируются средства, которые затем направляются на решение производственных и социальных народно-хозяйственнных проблем. Таким образом, с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат.

Функции налоговой системы тесно взаимосвязаны, переплетаются и осуществляются одновременно.

Построение системы налогообложения основывается на следующих принципах:

- необходимость стимулирования НТП;

- необходимость стимулирования предпринимательской деятельности и инвестиционной активности - ввод льгот относительно налогообложения прибыли, направленной на развитие производства;

- обязательность - внедрение норм относительно уплаты налогов и сборов определённых на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период;

- равнозначность и пропорциональность - взыскивание налогов с юридических лиц осуществляется в определённых пропорциях от полученной прибыли и обеспечения уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально больших налогов и сборов - на большие доходы;

- равенство, т.е. недопущение любых проявлений налоговой дискриминации;

- социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного необлагаемого налогом минимума дохода граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

- стабильность - обеспечение неизменности доходов и сборов и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

- экономическая обоснованность - установление налогов и сборов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения баланса между расходами бюджета и его доходами;

- равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

- компетенция - установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой АРК и сельскими, поселковыми, городскими советами;