Особенности налогообложения предприятий

Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды:

Средняя стоимость основных средств за І квартал:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

107 500 × 2,2% /4 = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2% /4 = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2% /4 = 574,75 руб.

Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Задача 3

Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

доходы от реализации – 14 000 000;

получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

взят банковский кредит – 500 000;

внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

выплачена заработная плата – 1 500 000;

заплатили за аренду – 30 000;

оплачено коммунальных услуг – 21 000;

приобретено основное средство – 4 000 000;

стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение.

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

Определим общую величину доходов и расходов за данный налоговый период.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

- доходы о реализации – 14 000 000;

- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

- выплаченная заработная плата – 1 500 000;

- арендная плата – 30 000;

- оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

- приобретенное основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

Включение стоимости приобретенных основных средств до перехода на УСН регламентируется п.3 ст. 346.16.

В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).