Отчет о движении денежных средств и его использование для управления денежными потоками
Данные о движении денежных средств в связи с уплатой в бюджет налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей должны показываться в отчете раздельно в составе информации по текущей деятельности, если они не могут быть непосредственно увязаны с инвестиционной и финансовой деятельностью.
При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях (банках) или в кассу предприятия соответствующие суммы показывают в составе данных по текущей деятельности как поступление денежных средств от реализации основных средств и иного имущества. При этом сумму проданной иностранной валюты включают в данные, которые отражают расходование денежных средств по текущей деятельности в соответствующем направлении использования. При покупке иностранной валюты перечисленные денежные средства включают в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты показывают также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме полученных от продажи основных средств и иного имущества).
В отчете о движении денежных средств присутствуют сведения, непосредственно вытекающие из записей по счетам бухгалтерского учета денежных средств.
С помощью данного отчета можно установить:
• состав, структуру и динамику денежных средств по предприятию в целом и по видам его деятельности;
• влияние притока и оттока денежных средств на его финансовую устойчивость;
• резерв денежных средств на конец отчетного периода (как разницу между притоком и оттоком денежной наличности для поддержания нормальной платежеспособности);
• виды деятельности, генерирующие основной приток денежных средств и требующие их оттока за отчетный период;
• прогнозную величину притока и оттока денежных средств на предстоящий период (год, квартал) с помощью дополнительных финансовых расчетов.
Следовательно, на основе отчета о движении денежных средств можно управлять текущими денежными потоками и прогнозировать их объем на ближайшую перспективу.